{"id":10250,"date":"2026-04-11T00:44:11","date_gmt":"2026-04-11T00:44:11","guid":{"rendered":"https:\/\/www.agriculturayganaderia.com\/?p=10250"},"modified":"2026-04-11T00:45:58","modified_gmt":"2026-04-11T00:45:58","slug":"el-estado-no-puede-cobrar-sobre-avaluos-inexistentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.agriculturayganaderia.com\/?p=10250","title":{"rendered":"El Estado no puede cobrar sobre aval\u00faos inexistentes"},"content":{"rendered":"\n

* NOTA: Las opiniones expresadas en esta publicaci\u00f3n no necesariamente reflejan el pensamiento del peri\u00f3dico www.agriculturayganaderia.com y son responsabilidad exclusiva de quien las emite y\/o de su actor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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\"\"<\/figure>\n\n\n\n

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Por: Miguel \u00c1ngel Lacouture Ar\u00e9valo* \/ Autor Invitado<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agricultura & Ganader\u00eda<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

(MALA \u2013 Viernes 10 de abril de 2026).- En Colombia no est\u00e1 en discusi\u00f3n la necesidad de actualizar el catastro. El rezago es real. Lo que s\u00ed est\u00e1 en discusi\u00f3n es c\u00f3mo se est\u00e1 haciendo y, sobre todo, cu\u00e1ndo puede cobrarse.<\/p>\n\n\n\n

La Ley 2294 de 2023, art\u00edculo 49, autoriz\u00f3 al IGAC a realizar, por una sola vez, un ajuste masivo y autom\u00e1tico de aval\u00faos. Pero en la misma norma fij\u00f3 la regla que hoy se pretende relativizar:<\/p>\n\n\n\n

\u201cLos valores catastrales (\u2026) entrar\u00e1n en vigencia a partir del 1\u00b0 de enero del a\u00f1o siguiente al de su incorporaci\u00f3n en las bases catastrales.\u201d<\/p>\n\n\n\n

Aqu\u00ed no hay interpretaci\u00f3n posible. La ley dise\u00f1\u00f3 un acto jur\u00eddico administrativo complejo, compuesto por tres momentos:<\/p>\n\n\n\n

1. Determinaci\u00f3n del aval\u00fao (que puede ser autom\u00e1tica).<\/p>\n\n\n\n

2. Incorporaci\u00f3n en la base catastral (obligatoria, material, predio a predio).<\/p>\n\n\n\n

3. Efecto fiscal diferido (a partir del a\u00f1o siguiente).<\/p>\n\n\n\n

Solo cuando se cumplen todas las etapas, el aval\u00fao existe jur\u00eddicamente como base gravable.<\/p>\n\n\n\n

Por eso, la tesis de que la expedici\u00f3n y publicaci\u00f3n de una resoluci\u00f3n general al cierre del a\u00f1o equivale a incorporaci\u00f3n autom\u00e1tica no se sostiene. La incorporaci\u00f3n no es un acto formal ni presunto: es un hecho t\u00e9cnico y verificable, que implica registro individualizado en el sistema catastral.<\/p>\n\n\n\n

Y este punto no es menor. El impuesto predial, aunque de creaci\u00f3n general, se concreta en actos administrativos individuales. Cada liquidaci\u00f3n debe apoyarse en una base cierta, vigente y oponible.<\/p>\n\n\n\n

El Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, ha sido reiterativo en que el impuesto predial se materializa en actos particulares sustentados en informaci\u00f3n catastral v\u00e1lida y vigente, y que la base gravable debe ser cierta y preexistente a la liquidaci\u00f3n. En el mismo sentido, la Corte Constitucional ha se\u00f1alado que, conforme al art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n, los elementos del tributo deben estar definidos de manera previa, cierta y verificable (Sentencia C-776 de 2003).<\/p>\n\n\n\n

Esto excluye cualquier posibilidad de cobros soportados en ficciones administrativas.<\/p>\n\n\n\n

Ahora bien, una precisi\u00f3n necesaria: s\u00ed es posible aplicar los nuevos aval\u00faos en 2027, pero solo si se cumple \u00edntegramente el acto complejo. Es decir, si el aval\u00fao fue determinado v\u00e1lidamente y si fue incorporado efectivamente durante 2026 en la base catastral, entonces podr\u00e1 regir fiscalmente desde el 1\u00b0 de enero de 2027.<\/p>\n\n\n\n

Lo que no es jur\u00eddicamente admisible es anticipar efectos sin haber cumplido la incorporaci\u00f3n, o pretender que esta se entiende surtida por el solo hecho de haber expedido un acto general.<\/p>\n\n\n\n

Confundir la vigencia de una resoluci\u00f3n con la existencia jur\u00eddica del aval\u00fao es el error de fondo. Una cosa es que el acto administrativo general exista; otra, muy distinta, que haya producido todos los efectos necesarios para servir de base gravable.<\/p>\n\n\n\n

El debate que empieza a darse en distintos escenarios jur\u00eddicos corre el riesgo de desviarse. Se pretende controvertir el problema atacando los actos individuales de liquidaci\u00f3n del impuesto predial, cuando la discusi\u00f3n de fondo es anterior: la validez misma del aval\u00fao como base gravable.<\/p>\n\n\n\n

Esa aproximaci\u00f3n fragmenta el problema y lo reduce a errores de forma o de tr\u00e1mite, cuando lo que est\u00e1 en juego es la existencia jur\u00eddica del elemento esencial del tributo. Si el aval\u00fao no ha cumplido el proceso legal \u2014determinaci\u00f3n, incorporaci\u00f3n y vigencia\u2014, no hay base sobre la cual liquidar.<\/p>\n\n\n\n

En esas condiciones, la discusi\u00f3n no es si el acto individual est\u00e1 bien notificado o motivado, sino si tiene soporte v\u00e1lido. Y cuando la base falla, lo dem\u00e1s no se corrige: se cae.<\/p>\n\n\n\n

Por eso, los cobros de predial que se soporten en aval\u00faos no incorporados \u2014aunque gocen de presunci\u00f3n de legalidad\u2014 no resisten un control judicial de fondo. La presunci\u00f3n no suple la ausencia de los requisitos legales.<\/p>\n\n\n\n

El debate no es ideol\u00f3gico ni coyuntural. Es estrictamente jur\u00eddico: el Estado no puede cobrar impuestos sin haber completado el proceso que la ley le exige.<\/p>\n\n\n\n

En materia tributaria, el tiempo y la forma no los define la administraci\u00f3n. Los define la ley. Y la ley, en este caso, es clara: sin incorporaci\u00f3n previa, no hay aval\u00fao; y sin aval\u00fao, no hay impuesto.<\/p>\n\n\n\n

* Miguel \u00c1ngel Lacouture Ar\u00e9valo, Pr\u00e1ctico en Desarrollo Rural y Agropecuario. @lacoutu<\/em><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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